建筑公司虚开4万元税额，被移送司法

       今年1月，国家税务总局深圳市税务局稽查局公布了一起重大税收违法案件。涉案公司为深圳市捷仕美建筑工程有限公司，该公司因涉嫌为他人(为自己)开具与实际经营业务情况不符增值税专用发票 36 份，税额 4.32 万元，金额不算大，然而被确定为重大税收违法失信主体，向社会公布失信信息（详细信息见附件），将你/你单位失信信息在国家公共信用信息中心“信用中国”网站公示，并推送至参与联合惩戒部门依法依规采取惩戒措施，税务机关适用 D 级纳税人管理措施。具体内容如下：

税案解读

       一、主要违法事实

       经国家税务总局深圳市税务局稽查局检查，发现其在2020年01月01日至2021年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票36份，金额33.23万元，税额4.32万元。

       二、相关法律依据及税务处理处罚情况

       依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以定性虚开增值税专用发票36份的行政处理、依法移送司法机关。

       三、案件分析

       1、违法行为：该公司为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票的行为。

       2、法律责任：根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，该公司面临的处罚包括：

            行政处理：定性为虚开增值税专用发票36份

            司法移送：依法移送司法机关处理

       3、处罚结果：该公司被处以定性虚开增值税专用发票36份的行政处理，并被依法移送司法机关。同时，该公司还将面临税务机关的纳税信用管理措施，如D级纳税人管理措施。

      四、虚开发票的情形

      1、什么是虚开发票

       虚开发票是指在没有实际交易或者劳务发生的情况下，开具或者让他人开具发票，或者虽有实际交易但开具的发票金额、数量、内容等与实际交易不符的行为，主要包括以下几种：

        1.1为他人虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。这包括没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具发票，或者即使有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的发票。

       1.2为自己虚开与实际经营业务情况不符的发票。这主要涉及到纳税人为了掩盖真实的经营业务情况，通过虚构交易、夸大交易金额等方式，为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。

        1.3让他人为自己虚开、介绍他人虚开发票的行为等。这主要涉及到纳税人为了获取非法利益，通过支付一定费用等方式，让他人为自己虚开发票，或者介绍他人进行虚开发票的行为。

        2、一些常见的虚开发票表现形式：

        2.1无货交易：在没有实际货物交易的情况下开具发票。

        2.2金额虚增：开具的发票金额大于实际交易金额。

        2.3数量虚报：发票上的数量与实际交易的数量不符。

        2.4虚假内容：发票上的商品或服务内容与实际交易不符。

        2.5虚假抵扣：利用虚假发票进行税款抵扣，骗取出口退税。

        2.6循环开票：通过多家企业循环开具发票，形成虚假的交易链条。

        2.7拆分交易：将一笔交易拆分成多张发票，以规避税务监管。

        2.8虚假代开：为他人代开发票，而实际并未发生交易。

        2.9虚假抬头：发票上的购买方或销售方名称与实际交易双方不符。

        2.10时间不符：发票开具的时间与实际交易发生的时间不一致。

        2.11虚假折扣：在发票上虚假标注折扣，实际并未给予折扣。

        2.12虚假退货：虚构退货交易，开具红字发票以骗取税款。

        2.13虚假运输：虚构运输费用并开具发票，而实际并未发生运输行为。

        2.14虚假劳务：虚构劳务服务并开具发票，而实际并未提供服务。

         五、建议

         1、企业应遵守法律法规，不能从事违法活动，不然被查到，不但要补税、滞纳金，还可能负刑事责任。

         2、企业应加强内部管理，建立健全的财务制度，确保发票的真实性和合法性。

        3、目前各地财政困难，必定会对税务违法事件加大处理处罚力度，希望广大建筑企业一定要守住虚开发票的底线。

案例来源：深圳税务局