暂估成本，出事了，有个建筑公司被罚447万

        所谓“暂估入账”就是本月存货已入库，但是发票尚未收到，不能确认存货的入库成本。月底时，为了正确核算企业的库存成本，需要这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。暂估入账简单来说，就是货到票未到的业务。当公司利润过高，企业所得税又不想预缴过多，很多财务就会暂估成本这波操作。实务中，有些单位凭空虚构成本列入暂估入账，这是违背会计准则及税法的，有很大的风险存在的。

      以下案例就是暂估成本，税务局认定企业虚增成本少交税款的行为构成偷税，对企业处以少交税款50%罚款477余万元，也就是企业因这事需要补税+罚款1370余万元。具体如下：

         1、企业在2017年度“工程结算成本-暂估”明细账列支成本877万余元，2018年度列支2700万余元，摘要内容是暂估材料、暂估成本，并且在成本记账凭证里没有附相关原始单据。

        2、税务局下发《税务事项通知书》要求企业提供相关能够证明上述成本费用的真实性、有效性的单据材料，并查核和说明对应汇算清缴期间有无纳税调整。

        公司回复表示：暂估成本主要是个人承包和个人供货项目，在没取得发票的情况，公司以借款的方式支付了部分工程款，财务核算为应付账款，大部分暂估成本在次年5月进行了冲销。但是企业并未提供相关的合同、结算书、付款凭证、发票等能够证明成本支出真实性、有效性的单据材料，同时，也没有能够提供冲销暂估成本的账证资料。

        3、企业在账簿上多列的3500多万工程结算暂估成本，已经全部结转本期损益，没有进行所得税纳税调整。

        4、税务局认定，企业上述操作造成少交2017年度、2018年度企业所得税894万余元。此行为已经构成偷税，对企业处以少缴企业所得税款50%罚款，即罚款447万余元。

        那么，企业在日常经营中，到底应该如何做暂估入账呢？
 

        所谓的暂估入账，简单来说就是业务发生了，但票没来，于是企业根据相关证明材料合理估计成本，进行入账的操作。一般来说，在实务中，有三种常见的暂估入账的情形：

        1、存货暂估

        本月存货已经入库了，但发票没来，企业无法确定存货的入库成本，于是需要暂估入账。

        2、固定资产暂估

        固定资产暂估入账，在次月计提折旧，后期取得发票调整固定资产原值，但已计提的折旧不用再做调整。

         3、其他费用暂估

        除此之外，有时候企业发生的一些房租、水电费等，当期没有取得发票，也可以通过预提的方式进行暂估入账。
 

        按照规定和要求，正常的暂估入账没有什么问题。但是有些企业为了少缴税，在暂估上动起了歪脑筋，也就是大家常说的“滥用暂估”，主要操作手法就是通过暂估的方式增加成本费用，这种方式的“好处”是操作简单，但是风险却贼大：尤其那些凭空增加成本的，甚至可能会构成犯罪，搞不好要坐牢的。

       最后，提醒各位财务同行，如果企业采取了暂估入账，但是在企业年度汇算清缴之前还没有取得合法有效的凭证，则需要进行纳税调整。

        来源：学税