建筑公司备用金被税务稽查

违法事实 

       1、 经查，XX公司账务处理中提取了备用金577098.00元，税务局检查发现XX公司通过招商银行股份有限公司***分行***支行（账户为8719***10401）支付给李某某私人账户577098.00元，文字摘要:备用金。

        2、经对李某某个人账户进行检查，其通过中国建设银行股份公司***支行（账户为6217003***68471）收取XX公司打入的备用金432098.00元，通过招商银行***分行***支行（账号为6214***7777）收取XX公司打入的备用金145000.00元，合计577098.00元，与XX公司对公账户转出金额相符。

        3、XX公司于2020年5月20日聘请李某某（居民身份证号:530323199***8）担任项目经理，负责对项目管理的相关事宜，聘期为长期。

        4、XX公司实际控制人张某某表示因李某某有关系可以接到工程项目，在李某某受聘期间与公司达成口头协议，其用自己的关系为公司谈项目，在项目成功签入后按照合同金额的10%付其工资，付款方式公司采用备用金形式汇入李某某账户。

        5、除上述备用金外，根据XX公司2020年11月到2022年2月的每月工资发放明细表，李某某固定从XX公司领取工资薪金，已形成雇佣关系。

        6、XX公司假借备用金的形式给李某某发放工资的行为，未尽到代扣代缴义务，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条第一款“扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务”，构成了未按规定履行代扣代缴义务的税收违法行为。

处罚内容

        对XX公司应扣未扣的个人所得税102363.60元处以1倍的罚款计102363.60元。根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条第一款“行政机关实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为”之规定，限你公司自本决定书送达之日起15日内改正上述违法行为。

处罚依据 

         根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”以及《国家税务总局云南省税务局关于发布<***省税务行政处罚裁量基准>的公告》（国家税务总局***省税务局公告***年第***号）“22.扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的（纳税人拒绝代扣、代收税款或者纳税人自行申报缴纳了税款，扣缴义务人已向税务机关报告的除外）。向纳税人追缴税款，责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补缴或补扣，并按以下标准执行：4.扣缴义务人未在责成限期内补扣或者税款的，处应扣未扣、应收未收税款1倍以上3倍以下罚款”的规定。

案例解读

        近日网上爆出国企向私人账户转6亿元成为网络热点事件。建筑公司公转私现象非常普遍，结合上述案例，我们来看看要关注哪些风险：

        1、根据税法规定，支付给个人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得，除了生产经营所得外，公司都有代扣代个人税得税的法定义务。

        2、如果员工或股东不能证明备用金用于生产经营的，年底都有可能被认定为工资薪金或者给股东分红，合并纳税，公司如果没有代扣代交个税，就有可能受罚，并交滞纳金。

         3、只要有工资支付记录，即使不签劳动合同，也可认定有雇佣关系。

        4、某些建筑公司会以分包、分供商提供成本发票为依据进行付款，分包分供商扣除税金和部分管理费后，通过私人账户资金回流到（判断虚开发票的主要条件）公司老板及直系亲属、人事、财务人员的银行卡中，再通过个人私户发放工资薪金等支出。金税四期已于2023年1月1日正式上线,税务机关通过对个人流水的实时监控和比对，能够更加准确、全面地掌握纳税人的收入和支出情况，同时，税务机关还建立了个人纳税信用档案和黑名单制度，对存在漏报、虚报等违法行为的纳税人进行限制和处罚。

        5、个人银行卡如果有巨额资金流动，必定会造成个人风险，甚至会负刑事责任，影响自己及家人。

      案件素材来源：税务局网站