2023年度个人所得税优惠政策梳理及解读

        优惠政策目录:

        一、《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局2023年第12号）

        二、《财政部 税务总局关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第32号）

        三、《国家税务总局关于贯彻执行提高个人所得税有关专项附加扣除标准政策的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）

        四、《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第28号）

        五、《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）

        优惠政策内容：

        一、优惠政策：《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局2023年第12号）

        1.适用主体：个体工商户

        2.政策内容：

        2.1对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。

        重点：金额提高，从100万提高至200万，进一步加大优惠力度。

        2.2个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。个体工商户不区分征收方式，均可享受。

        重点：个体工商户不论是查账征收还是核定征收个人所得税，均可享受减半征税政策。

        2.3个体工商户按照以下方法计算减免税额：

        减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%。

        重点：计算规则已经内嵌到电子税务局信息系统中，为个体工商户提供申报表和报告表预填服务，符合条件的个体工商户准确、如实填报经营情况数据，系统即可自动计算出减免税金额。

        2.4按12号公告应减征的税款，在本公告发布前已缴纳的，可申请退税；也可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的在汇算清缴时办理退税；12号公告发布之日前已办理注销的，不再追溯享受。

        重点：退税流程再优化。

        2.5个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。

        重点：增加了预缴环节退税的流程，最大程度释放减税红利。个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半征税政策，享受政策时无需备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。

        2.6若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

        重点：从两处以上取得经营所得的，应当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。

        二、优惠政策：《财政部 税务总局关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第32号）

        1.适用主体：居民个人

        2.政策内容：

        2.1居民个人年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。

        2.2居民个人年度汇算清缴补税金额不超过400元的，可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。

        2.3执行期至2027年12月31日止。

        重点：居民个人取得综合所得时，扣缴义务人应依法预扣预缴税款，如因扣缴义务人未依法预扣预缴税款导致居民个人补税的情形除外。

        三、优惠政策：《国家税务总局关于贯彻执行提高个人所得税有关专项附加扣除标准政策的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）

        1.适用主体：居民个人

        2.政策内容：

        2.1岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准，由每个婴幼儿（子女）每月1000元提高到2000元。

        2.2赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元，其中，独生子女每月扣除3000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人不超过1500元。

        重点：有需要连续非零纳税申报记录的个人请认真测算并慎重考虑是否享受该优惠政策。

        四、优惠政策：《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第28号）

        1.适用主体：居民个人

        2.适用期间：自2024年1月1日至2025年12月31日

        3.政策内容：

        3.1对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。

        重点：出售现住房的时间，以纳税人出售住房时个人所得税完税时间为准。新购住房为二手房的，购买住房时间以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准。新购住房为新房的，购买住房时间以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准。

        3.2新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。

        重点：新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，退税金额=（新购住房金额÷现住房转让金额）×现住房转让时缴纳的个人所得税。

        3.3本公告所称现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格。新购住房为新房的，购房金额为纳税人在住房城乡建设部门网签备案的购房合同中注明的成交价格；新购住房为二手房的，购房金额为房屋的成交价格。

        重点：原住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。

        4.享受条件：

        4.1纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）所辖全部行政区划范围。

        4.2出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。

        5.如何退税：

        符合退税优惠政策条件的纳税人应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他有关材料，经主管税务机关审核后办理退税。

        重点：一般情况下，向缴纳现住房转让所得的个人所得税的不动产交易大厅提起退税申请。

        五、优惠政策：《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）

        1.适用主体：居民个人

        2.适用期间：至2027年12月31日截止

        3.政策内容：

        3.1居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

        应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

        3.2 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

        重点：全年一次性奖金政策每年仅使用一次。