2023年建筑企业增值税减税降费政策梳理解析

    为支持小微企业和个体工商户发展，财政部和税务总局2023年发布的税收政策中，关于增值税减税降费政策梳理并解析如下：

    一、适用主体：增值税小规模纳税人

    1、适用政策：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）

    2、优惠内容：

    2.1    2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数，以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

     重点：小规模纳税人取得应税销售收入，适用免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。

      2.2    10万元小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

    2.3    增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

    重点：建筑企业小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票（即可开1%也可开3%）。

    2.4    对于适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。

    2.5     建筑企业按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

    2.6    2023年8月1日，国家为了进一步支持小微企业和个体工商户发展，将上述优惠政策的日期从延长至2027年12月31日。（财政部、税务总局2023年第19号公告）

    二、适用主体：增值税一般纳税人

    1.    适用政策：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）

    《财政部  税务总局  海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）

    《财政部  税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（2019年第87号）

    2.    优惠内容：

    2.1    允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

    2.2    允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

    重点：做为建筑企业，因不属于邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务中生产生活服务业，不适应加计抵减政策。但如果建筑企业多元化经营，工程设计业务占全部收入比重超过50%的可以向税务局申请适用加计抵减政策。

    以上政策可在盈造网\共享服务\税收政策栏目查看原文。